Wir erhalten regelmäßig die gleiche Frage, wenn es darum geht, eine Schenkung an ein Kind oder Enkelkind vorzubereiten: Kann man einen Geldbetrag schenken, ohne Steuern zu zahlen, und wenn ja, wie viel? Die Antwort liegt größtenteils im Artikel 790 G des allgemeinen Steuergesetzes, der die familiären Geldschenkungen regelt.
Dieses Regelwerk, oft als “Sarkozy-Geschenk” bezeichnet, ermöglicht eine Steuerbefreiung bei Schenkungen bis zu 31 865 Euro, unter Berücksichtigung des Alters des Schenkenden und des Beschenkten.
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Die Falle des Kalenders: Warum das Datum der Schenkung alles verändert
Die meisten Ratgeber konzentrieren sich auf die Obergrenze von 31 865 Euro und die Altersbedingungen. Oft wird vergessen, dass der wahre Hebel der Kalender ist. Die im Artikel 790 G vorgesehene Steuerbefreiung erneuert sich alle fünfzehn Jahre. Konkret kann ein Elternteil, der 31 865 Euro an sein Kind im Jahr 2026 schenkt, die gleiche Operation steuerfrei im Jahr 2041 wiederholen.
Dieser Zeitraum von fünfzehn Jahren beginnt mit dem Datum der vorherigen Schenkung, nicht mit einem Geburtstag oder einem Kalenderjahr. Wenn man am 15. März 2026 schenkt, beginnt der Zähler am 15. März 2041 erneut. Eine Verschiebung von einigen Monaten kann mehrere Tausend Euro an Steuern kosten.
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Der häufige Fehler vor Ort besteht darin, diesen Zeitraum mit dem klassischen Freibetrag des allgemeinen Rechts gemäß Artikel 779 des CGI (Freibetrag von 100 000 Euro zwischen Eltern und Kindern) zu verwechseln. Beide Regelungen funktionieren parallel, jede mit ihrem eigenen Zähler von fünfzehn Jahren. Man kann also beide kumulieren, muss jedoch die Daten jeder Schenkung separat verfolgen.
Um das Funktionieren des Artikels 790 G des allgemeinen Steuergesetzes gut zu verstehen, muss man im Hinterkopf behalten, dass diese Obergrenze von 31 865 Euro pro Schenkendem und Beschenktem gilt. Ein Paar mit zwei Kindern kann somit bis zu 127 460 Euro (4 mal 31 865 Euro) steuerfrei in einem einzigen fünfzehnjährigen Zyklus übertragen.
Kumulierung mit dem Regelwerk 790 A bis: die Schenkung von 2025-2026
Seit dem Finanzgesetz für 2025 hat ein neues temporäres Regelwerk die Übertragungsstrategie geändert. Artikel 790 A bis des CGI erlaubt viel höhere steuerfreie Schenkungen, bis zu 100 000 Euro pro Schenkendem und 300 000 Euro pro Begünstigtem (alle Schenkenden zusammen), vorausgesetzt, die Beträge werden für den Erwerb einer neuen Wohnung oder für energetische Renovierungsarbeiten verwendet.
Dieses Regelwerk gilt vom 15. Februar 2025 bis zum 31. Dezember 2026. Es ersetzt nicht den 790 G, sondern ergänzt ihn. Für eine Familie mit einem konkreten Immobilienprojekt ändert sich die Hierarchie der Instrumente: Der 790 A bis wird zum Haupthebel, und der 790 G zu einer zusätzlichen Ebene.
Betrachten wir einen konkreten Fall. Ein 72-jähriger Elternteil möchte seinem volljährigen Sohn helfen, eine neue Wohnung zu kaufen. Er kann mobilisieren:
- 100 000 Euro über den allgemeinen Freibetrag (Artikel 779 des CGI), wenn die vorherige Schenkung mehr als fünfzehn Jahre zurückliegt
- 100 000 Euro über das temporäre Regelwerk 790 A bis, das für den Kauf der neuen Wohnung vorgesehen ist
- 31 865 Euro über Artikel 790 G, als Geldschenkung ohne zwingende Zweckbindung
Die steuerfreie Gesamtsumme kann 231 865 Euro für einen einzigen Elternteil gegenüber einem einzigen Kind erreichen, vorausgesetzt, alle Bedingungen jedes Regelwerks werden eingehalten. Dieses Fenster schließt sich Ende 2026 für den Abschnitt 790 A bis.
Erklärungspflichten: Was sich seit 2025 geändert hat
Die administrative Seite wird oft vernachlässigt, und hier häufen sich die Fehler. Historisch wurde die manuelle Schenkung von Geldbeträgen über das Formular Cerfa 2735 erklärt, das in Papierform innerhalb eines Monats nach der Schenkung beim Finanzamt des Beschenkten eingereicht wurde.
Seit dem 1. Januar 2026 ist die elektronische Erklärung verpflichtend. Das Formular 2735 wird nun online auf der Website impots.gouv.fr ausgefüllt. Die Frist bleibt einen Monat nach dem Datum der Schenkung. Eine Verspätung kann zu Verspätungsstrafen führen, selbst wenn die Schenkung an sich steuerfrei ist.
Einige praktische Punkte, die die Rückmeldungen aus der Praxis bestätigen:
- Die Erklärung obliegt dem Beschenkten (demjenigen, der erhält), nicht dem Schenkenden
- Eine Schenkung in bar, per Überweisung oder Scheck fällt unter den 790 G, vorausgesetzt, es handelt sich tatsächlich um Geldbeträge (keine Wertpapiere, keine beweglichen Güter)
- Der Gang zum Notar ist für eine einfache manuelle Schenkung nicht erforderlich, wird jedoch notwendig, wenn eine Teilungsschenkung gewünscht wird oder der Betrag die verfügbaren Freibeträge überschreitet
Der steuerliche Bezug im Todesfall
Eine unter dem Regime 790 G erklärte Schenkung, bis zu 31 865 Euro, wird nicht auf die Erbschaft des Schenkenden angerechnet für die Berechnung der Erbschaftssteuer. Dies ist ein klarer Vorteil im Vergleich zu einer klassischen Schenkung, die steuerlich im Todesfall berücksichtigt wird, wenn sie weniger als fünfzehn Jahre zurückliegt.
Wenn jedoch der geschenkte Betrag den Freibetrag von 31 865 Euro überschreitet, unterliegt der Überschuss dem allgemeinen Steuerrecht und verbraucht den Freibetrag gemäß Artikel 779. Den Freibetrag zu überschreiten, selbst um einige Euro, ändert die steuerliche Behandlung des gesamten überschüssigen Anteils.
Altersbedingungen und begünstigte Personen für die Schenkung 790 G
Der Schenkende muss am Tag der Übertragung jünger als 80 Jahre sein. Der Beschenkte muss volljährig oder emanzipiert sein. Dieses Regelwerk kann nicht genutzt werden, um einem minderjährigen Kind zu schenken, selbst nicht über einen gesetzlichen Vertreter.
Die begünstigten Personen sind Kinder, Enkel und Urenkel. In Ermangelung von Nachkommen kann die Schenkung zugunsten eines Neffen oder einer Nichte oder durch Vertretung eines Großneffen oder einer Großnichte erfolgen. Der Freibetrag von 31 865 Euro bleibt unabhängig von der Verwandtschaft in diesen Kategorien gleich.
Die Altersbedingung des Schenkenden ist strikt: Sie wird am Tag der Schenkung, nicht am Tag der Erklärung, beurteilt. Eine Überweisung, die am Tag vor dem 80. Geburtstag erfolgt, ist gültig. Eine Überweisung, die am selben Tag erfolgt, ist es nicht mehr. In diesem speziellen Punkt variieren die Rückmeldungen je nach Finanzamt hinsichtlich des Nachweises des tatsächlichen Datums der Schenkung, weshalb eine datierte Banküberweisung nützlicher ist als ein Scheck oder Bargeld.
Das Regelwerk 790 G bleibt ein einfaches und zugängliches Instrument zur Organisation der Übertragung von Familienvermögen, insbesondere in Kombination mit anderen verfügbaren Freibeträgen. Das durch den 790 A bis bis Ende 2026 geöffnete Fenster macht die aktuelle Periode besonders günstig, um familiäre Schenkungen zu strukturieren, vorausgesetzt, man verpasst nicht die Erklärungspflichten.