We ontvangen regelmatig dezelfde vraag bij het voorbereiden van een schenking aan een kind of kleinkind: kunnen we een bedrag geld geven zonder belastingen te betalen, en zo ja, hoeveel? Het antwoord ligt voor een groot deel in artikel 790 G van de algemene belastingwet, dat de familiale schenkingen van geldbedragen regelt.
Dit systeem, vaak aangeduid als “schenking Sarkozy”, biedt een vrijstelling van schenkingsrechten tot een limiet van 31 865 euro, onder voorwaarden van leeftijd van de schenker en de begiftigde.
Aanvullende lectuur : Onfeilbare tips en technieken voor het perfect recht snoeien van een haag
De valstrik van de kalender: waarom de datum van de schenking alles verandert
De meeste gidsen richten zich op de limiet van 31 865 euro en de leeftijdsvoorwaarden. Vaak wordt vergeten dat de echte hefboom de kalender is. De vrijstelling voorzien in artikel 790 G wordt elke vijftien jaar vernieuwd. Concreet kan een ouder die in 2026 31 865 euro aan zijn kind geeft, dezelfde operatie opnieuw uitvoeren, vrij van rechten, in 2041.
Deze termijn van vijftien jaar begint te lopen vanaf de datum van de vorige schenking, niet vanaf een verjaardag of een kalenderjaar. Als men op 15 maart 2026 schenkt, begint de teller opnieuw op 15 maart 2041. Een verschuiving van enkele maanden kan duizenden euro’s aan rechten kosten.
Verder lezen : De perfecte bereiding van rundertong in een snelkookpan: tips en eenvoudig recept
De veelgemaakte fout op het terrein is om deze termijn te verwarren met die van de klassieke vrijstelling van gemeen recht voorzien in artikel 779 van de CGI (vrijstelling van 100 000 euro tussen ouder en kind). Beide systemen functioneren parallel, elk met zijn eigen teller van vijftien jaar. Men kan dus beide cumuleren, maar men moet de data van elke schenking afzonderlijk volgen.
Om goed te begrijpen hoe artikel 790 G van de algemene belastingwet werkt, moet men in gedachten houden dat deze limiet van 31 865 euro geldt per schenker en per begiftigde. Een stel met twee kinderen kan dus tot 127 460 euro (4 keer 31 865 euro) volledig vrij van schenkingsrechten overdragen, in één enkele cyclus van vijftien jaar.
Cumul met het systeem 790 A bis: de schenking van 2025-2026
Sinds de financiële wet voor 2025 heeft een nieuw tijdelijk systeem de strategie voor overdracht gewijzigd. Artikel 790 A bis van de CGI staat veel hogere vrijgestelde schenkingen toe, tot 100 000 euro per schenker en 300 000 euro per begiftigde (alle schenkers inbegrepen), op voorwaarde dat de bedragen worden gebruikt voor de aankoop van een nieuw huis of voor energiebesparende renovatiewerkzaamheden.
Dit systeem is van toepassing tussen 15 februari 2025 en 31 december 2026. Het vervangt artikel 790 G niet, het komt er bovenop. Voor een gezin met een concreet vastgoedproject verandert de hiërarchie van de middelen: 790 A bis wordt de belangrijkste hefboom, en 790 G een extra laag.
Laten we een concreet geval nemen. Een ouder van 72 jaar wil zijn meerderjarige zoon helpen bij de aankoop van een nieuw appartement. Hij kan mobiliseren:
- 100 000 euro via de vrijstelling van gemeen recht (artikel 779 van de CGI), als de vorige schenking meer dan vijftien jaar geleden is
- 100 000 euro via het tijdelijke systeem 790 A bis, bestemd voor de aankoop van het nieuwe huis
- 31 865 euro via artikel 790 G, als schenking van een geldbedrag zonder verplichte bestemming
Het totaal vrijgestelde bedrag kan oplopen tot 231 865 euro voor één ouder ten opzichte van één kind, op voorwaarde dat aan elke voorwaarde van elk systeem wordt voldaan. Dit is een venster dat eind 2026 sluit voor het onderdeel 790 A bis.
Declaratieverplichtingen: wat er is veranderd sinds 2025
De administratieve kant wordt vaak verwaarloosd, en daar ontstaan de fouten. Historisch gezien werd de handmatige schenking van geldbedragen aangegeven via het formulier Cerfa 2735, dat in papieren versie werd ingediend bij de belastingdienst van de begiftigde binnen de maand na de schenking.
Sinds 1 januari 2026 is elektronische aangifte verplicht. Het formulier 2735 wordt nu online ingevuld op de website impots.gouv.fr. De termijn blijft een maand na de datum van de schenking. Een vertraging kan leiden tot boetes, zelfs als de schenking zelf vrijgesteld is.
Enkele praktische punten die de terugkoppelingen uit het veld bevestigen:
- De aangifte is de verantwoordelijkheid van de begiftigde (degene die ontvangt), niet van de schenker
- Een schenking in contanten, per overschrijving of per cheque valt onder artikel 790 G, op voorwaarde dat het daadwerkelijk om geldbedragen gaat (geen effecten, geen roerende goederen)
- Het inschakelen van een notaris is niet verplicht voor een eenvoudige handmatige schenking, maar het wordt wel verplicht als men een schenking in gedeelten wil of als het bedrag de beschikbare vrijstellingen overschrijdt
De fiscale relatie bij overlijden
Een schenking die onder het regime 790 G is aangegeven, binnen de limiet van 31 865 euro, is niet rapportabel aan de nalatenschap van de schenker voor de berekening van de schenkingsrechten. Dit is een netto voordeel ten opzichte van een klassieke schenking die, als deze minder dan vijftien jaar geleden is, fiscaal wordt gerapporteerd bij overlijden.
Als het geschonken bedrag echter de limiet van 31 865 euro overschrijdt, volgt het overschot het fiscale regime van gemeen recht en verbruikt het de vrijstelling van artikel 779. Het overschrijden van de limiet, zelfs met enkele euro’s, verandert de fiscale behandeling van het geheel van het overschot.
Leeftijdsvoorwaarden en begunstigden die in aanmerking komen voor schenking 790 G
De schenker moet minder dan 80 jaar zijn op de dag van de overdracht. De begiftigde moet meerderjarig of geëmancipeerd zijn. Men kan dit systeem niet gebruiken om aan een minderjarig kind te schenken, zelfs niet via een wettelijke vertegenwoordiger.
De begunstigden die in aanmerking komen zijn de kinderen, kleinkinderen en achterkleinkinderen. Bij gebrek aan nakomelingen kan de schenking ten goede komen aan een neef of nicht, of door vertegenwoordiging van een achterneef of achternicht. De limiet van 31 865 euro blijft hetzelfde, ongeacht de verwantschap binnen deze categorieën.
De leeftijdsvoorwaarde voor de schenker is strikt: deze wordt beoordeeld op de dag van de schenking, niet op de dag van de aangifte. Een overschrijving die de dag voor de 80e verjaardag wordt gedaan, is geldig. Een overschrijving die op dezelfde dag wordt gedaan, is dat niet meer. Op dit specifieke punt variëren de terugkoppelingen afhankelijk van de belastingkantoren wat betreft het bewijs van de werkelijke datum van de schenking, vandaar het nut van een gedateerde bankoverschrijving in plaats van een cheque of contanten.
Het systeem 790 G blijft een eenvoudig en toegankelijk hulpmiddel om de overdracht van een familievermogen te organiseren, vooral in combinatie met de andere beschikbare vrijstellingen. Het venster dat door 790 A bis tot eind 2026 wordt geopend, maakt de huidige periode bijzonder gunstig om schenkingen binnen de familie te structureren, op voorwaarde dat men de declaratie-termijnen niet mist.