Recebemos regularmente a mesma pergunta ao preparar uma doação para um filho ou neto: é possível doar uma quantia em dinheiro sem pagar impostos, e se sim, quanto? A resposta está em grande parte no artigo 790 G do código geral de impostos, que regula as doações familiares de quantias em dinheiro.
Esse dispositivo, frequentemente chamado de “doação Sarkozy”, permite uma isenção de impostos sobre a transmissão gratuita até o limite de 31 865 euros, sob condições de idade do doador e do donatário.
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A armadilha do calendário: por que a data da doação muda tudo
A maioria dos guias se concentra no teto de 31 865 euros e nas condições de idade. Muitas vezes esquecemos que o verdadeiro alavancador é o calendário. A isenção prevista pelo artigo 790 G se renova a cada quinze anos. Concretamente, um pai que doa 31 865 euros para seu filho em 2026 poderá realizar a mesma operação, isenta de impostos, em 2041.
Esse prazo de quinze anos conta a partir da data da doação anterior, não a partir de um aniversário ou de um ano civil. Se a doação for feita em 15 de março de 2026, o contador reinicia em 15 de março de 2041. Um atraso de alguns meses pode custar vários milhares de euros em impostos.
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O erro frequente no campo é confundir esse prazo com o abatimento clássico de direito comum previsto no artigo 779 do CGI (abatimento de 100 000 euros entre pais e filhos). Os dois dispositivos funcionam em paralelo, cada um com seu próprio contador de quinze anos. Portanto, é possível acumular os dois, mas é necessário acompanhar as datas de cada doação separadamente.
Para entender bem o funcionamento do artigo 790 G do código geral de impostos, é preciso ter em mente que esse teto de 31 865 euros se aplica por doador e por donatário. Um casal com dois filhos pode, portanto, transmitir até 127 460 euros (4 vezes 31 865 euros) em isenção total de impostos sobre a transmissão, em um único ciclo de quinze anos.
Acúmulo com o dispositivo 790 A bis: a doação de 2025-2026
Desde a lei de finanças para 2025, um novo dispositivo temporário modificou a estratégia de transmissão. O artigo 790 A bis do CGI permite doações isentas muito mais altas, até 100 000 euros por doador e 300 000 euros por beneficiário (todos os doadores juntos), desde que as quantias sejam destinadas à aquisição de uma habitação nova ou a trabalhos de renovação energética.
Esse dispositivo se aplica entre 15 de fevereiro de 2025 e 31 de dezembro de 2026. Ele não substitui o 790 G, mas se adiciona a ele. Para uma família que tem um projeto imobiliário concreto, a hierarquia das ferramentas muda: o 790 A bis se torna a principal alavanca, e o 790 G um nível adicional.
Vamos considerar um caso concreto. Um pai de 72 anos deseja ajudar seu filho maior a comprar um apartamento novo. Ele pode mobilizar:
- 100 000 euros via o abatimento de direito comum (artigo 779 do CGI), se a doação anterior for de mais de quinze anos
- 100 000 euros via o dispositivo temporário 790 A bis, destinado à compra da habitação nova
- 31 865 euros via o artigo 790 G, em doação de quantia em dinheiro sem destinação obrigatória
O total isento pode chegar a 231 865 euros para um único pai em relação a um único filho, desde que sejam respeitadas cada uma das condições específicas de cada dispositivo. É uma janela que se fecha no final de 2026 para o item 790 A bis.
Obrigações declarativas: o que mudou desde 2025
Frequentemente, negligenciamos a parte administrativa, e é aí que os erros se multiplicam. Historicamente, a doação manual de quantia em dinheiro era declarada por meio do formulário Cerfa 2735, apresentado em versão impressa ao serviço de impostos do donatário no mês seguinte à doação.
Desde 1º de janeiro de 2026, a declaração eletrônica é obrigatória. O formulário 2735 agora deve ser preenchido online no site impots.gouv.fr. O prazo permanece de um mês após a data da doação. Um atraso pode resultar em penalidades, mesmo que a doação em si esteja isenta.
Alguns pontos práticos que os retornos de campo confirmam:
- A declaração é responsabilidade do donatário (quem recebe), não do doador
- Uma doação em dinheiro, por transferência ou por cheque, entra no âmbito do 790 G, desde que se trate de quantias em dinheiro (sem títulos, sem bens móveis)
- A passagem por um notário não é obrigatória para uma doação manual simples, mas se torna necessária se se desejar uma doação-partilha ou se o montante ultrapassar os abatimentos disponíveis
O relatório fiscal no falecimento
Uma doação declarada sob o regime 790 G, dentro do limite de 31 865 euros, não é considerada na sucessão do doador para o cálculo dos impostos sobre a transmissão. É uma vantagem líquida em relação a uma doação clássica que, esta sim, é considerada fiscalmente no falecimento se for feita há menos de quinze anos.
Por outro lado, se o montante doado ultrapassar o teto de 31 865 euros, o excedente segue o regime fiscal de direito comum e consome o abatimento do artigo 779. Ultrapassar o teto, mesmo que por alguns euros, altera o tratamento fiscal de toda a fração excedente.
Condições de idade e beneficiários elegíveis para a doação 790 G
O doador deve ter menos de 80 anos no dia da transmissão. O donatário deve ser maior de idade ou emancipado. Não é possível utilizar esse dispositivo para doar a uma criança menor de idade, mesmo através de um representante legal.
Os beneficiários elegíveis são os filhos, netos e bisnetos. Na falta de descendência, a doação pode ser feita em benefício de um sobrinho ou sobrinha, ou por representação de um sobrinho-neto ou sobrinha-neta. O teto de 31 865 euros permanece o mesmo, independentemente do grau de parentesco entre essas categorias.
A condição de idade do doador é rigorosa: é avaliada no dia da doação, não no dia da declaração. Uma transferência realizada no dia anterior ao 80º aniversário é válida. Uma transferência realizada no mesmo dia não é mais válida. Nesse ponto específico, os retornos variam de acordo com os centros de impostos quanto à prova da data efetiva da doação, daí a utilidade da transferência bancária datada em vez de cheque ou dinheiro.
O dispositivo 790 G continua sendo uma ferramenta simples e acessível para organizar a transmissão de um patrimônio familiar, especialmente combinado com outros abatimentos disponíveis. A janela aberta pelo 790 A bis até o final de 2026 torna o período atual particularmente propício para estruturar suas doações em família, desde que não se percam os prazos declarativos.